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鑫義財稅對卷煙提稅順價改革分析

調整時刻:本次價稅變革估計從5月起執行,與2009年價稅聯動調整的起點時刻一致。

調整內容:報價方面,卷煙工業調撥價維持不變,統一批發價在原基礎上全價類上浮6%,并在10%-20%的零售 毛利率范圍內將主張零售指導價順提,原零售指導價100元/條(不含)以下的卷煙,以每檔5元進位;原零售指導價100元/條以上的卷煙,以每檔10元進 位?;ㄙM稅方面,在商業批發環節加征一道從量計納稅,按每箱250元征收從量稅。

二、價稅變革的背景本次煙草價稅變革的目的有兩方面:一是添加煙草對國家財政的貢獻度,對沖國家財政減收壓力;二是應對控煙輿論壓力。

1.在財稅方面,本年以來,由于宏觀經濟增速放緩,以及結構性減稅和營改添加大推動等因素影響,全國財政收支不平衡進一步加大:一季度全國一般公共預 算收入36407億元,同比增速僅為2.4%,其中稅收收入同比僅添加1.2%;而一季度全國財政支出32815億元,比上年同期添加7.8%。據“兩 會”政府工作報告,2015年全國財政收入預期15.4萬億元人民幣,添加7.3%,全國財政支出預期17.15萬億元,添加10.6%,全國預算赤字預 期1.62萬億元。財政支出增幅持續大于收入增幅,收支壓力凸顯,將進一步倒逼財稅變革提速。

2.在控煙方面,《中國煙草控制規劃(2012—2015年)》明確提出,要“完善煙草制品報價形成機制,利用報價杠桿完結控煙方針”,控煙安排、社 會輿論也不斷呼吁煙草職業進步卷煙零售報價,抑制花費需要,以價控煙。一起,煙草職業也需要以控煙的實際行動和成效回應中辦、國辦《關于領導干部帶頭在公 共場所禁煙有關事項的通知》、衛生計生委《公共場所控制吸煙條例》等法規執行,逐步降低卷煙產銷量,樹立負職責的職業形象。3從煙草自身來說,2015年 職業方針是完結工商稅利總額同比增速“保七爭八望九”;上繳國家財政總額接近一萬億元,同比添加800億元左右。但是本年以來由于市場飽和、需要減弱等不 利因素影響,職業一季度銷量同比降低,稅利添加放緩,完結年度方針面臨較大壓力。一起,職業稅利在工商企業間分布不均衡,2014年商業企業利潤添加過 快,商業利潤是工業利潤的1.6倍,不利于產業結構的優化,也標明經過商業的“利轉稅”加大對國家財政貢獻仍有空間。

三、價稅變革的整體影響

稅收影響

這次價稅變革將使商業企業的稅收大幅添加。一方面是從量計納稅,如果以全年5000萬箱銷量測算,商業企業加征從量計納稅將添加花費稅125億元。另一方面是報價上漲帶來的商業從價花費稅添加。

2014年,全國卷煙不含稅銷售收入約11620億元左右,商業環節按5%稅率征收的花費稅約581億元。2015年,全部卷煙批發價將普遍提升 6%,單以此因素測算全國卷煙不含稅銷售收入將到達12320億元左右;如果再考慮結構調整帶來的自然添加,以銷售收入添加6%計,則全國卷煙不含稅銷售 收入將到達13000億元以上,由此產生的商業花費稅約650億元,將比去年商業花費稅添加約70億元。上述從量和從價兩項相加,2015年商業花費稅將 到達775億元以上,同比添加約200億元。由于這次調整不涉及工業企業,添加的稅收將全部由商業企業以“利轉稅”的形式承擔,但商業由于批發報價順價進 步,各卷煙規格的調批差率普遍比原有調批差率進步4個百分點,因此可以抵消一部分減利因素??傮w上看,經過此項變革,2015年職業上繳國家財政總額將突 破1萬億元,同比添加1000億元以上。

這次價稅調整將從2015年5月起實施,考慮到本年前4個月的稅收已經不可追溯,前4個月商業企業應繳花費稅將從煙草稅后利潤中經過總公司集中上繳中央財政,估計本年專項稅后利潤將添加到500億元,全年中央財政將從煙草職業凈增收1500億元。2

市場影響

卷煙提價將必然帶來銷量的降低,但對煙草職業而言,卷煙花費的剛性需要并不會隨著卷煙報價的上漲而消失,并且不同收入花費者的報價彈性也各有不同。一 般來說,報價對銷量的影響系數是0.4-0.7,即報價上漲1個百分點,影響銷量降低0.4-0.7個百分點。但高檔煙花費群體對報價相對不敏感,而低檔 煙花費者報價彈性則較高。因此估計在卷煙批零報價進步后,本年低三類煙和四、五類煙的銷量將降低超過300萬箱,一、二類煙將繼續保持添加,全年估計總銷 量降低130-140萬箱,如果抵消去年年底的提前銷售量50萬箱,全年銷量估計絕對減量80-90萬箱,穩定在5000萬箱左右。

為應對國家提出的控煙需求,職業本年還將對卷煙生產計劃進行調減,上半年放緩200萬箱產值計劃即是為此作準備。估計全年卷煙產值將減少230萬箱,維持在4950萬箱左右,卷煙銷量5000萬箱,產銷相對平衡,有用消化庫存,并體現控煙減量的需求。3

后續調整

往后,煙草稅收調整將成為常態,估計在本年完結商業環節的提稅順價后,明年將在工業環節開展花費稅調整,重新劃分卷煙分類規范,并進步高檔煙的花費稅 稅率。也有可能明年再次進步商業環節從價花費稅的稅率,從現在的5%進步到10%或以上。往后每三四年還有可能再次進步卷煙各環節報價,穩定煙草對國家財 政的貢獻度,體現職業職責和擔當。

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